Ifrs 9 Forex Generale Di Copertura

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IASB finalizza IFRS 9 capitolo sulla siepe generale contabilità L'International Accounting Standards Board (IASB) ha pubblicato un emendamento all'IFRS 9 Strumenti finanziari che incorporano il nuovo modello di contabilizzazione di copertura generale. Ciò rappresenta una significativa pietra miliare nel portare a termine un'altra fase del progetto IASBs di sostituzione dello IAS 39 Strumenti finanziari: Rilevazione e valutazione. Il nuovo modello di accounting generale permetterà ai giornalisti di riflettere le attività di gestione del rischio di bilancio più da vicino in quanto fornisce maggiori opportunità di applicare l'hedge accounting. Sfondo Nello sviluppo di un nuovo modello IASB riesame generale i requisiti hedge accounting di IAS 39. IAS 39 è stato a lungo criticato in quanto troppo basato su regole e visti da molti come la prevenzione inutilmente contabilizzazione di copertura venga applicata in circostanze ragionevoli. Ciò ha portato a una maggiore volatilità nel conto economico delle attività di gestione del rischio. Nella revisione dei requisiti contabili di copertura, lo IASB ha scelto di affrontare con il portafoglio (o macro) hedge accounting dei portafogli aperti separatamente dalla contabilità generale siepe. L'idea alla base di questo è stato quello di impostare prima i principi di un modello generale dell'attività di copertura prima di considerare come questo potrebbe richiedere una copertura macro. Nel dicembre 2010, lo IASB ha pubblicato l'Exposure Draft ED201013 Hedge Accounting (l'ED) proponendo un nuovo modello di contabilizzazione di copertura generale. Che Ed conteneva un obiettivo di allineare più strettamente contabilizzazione di copertura con la gestione del rischio. Per raggiungere questo obiettivo la DE ha proposto di aumentare la portata degli elementi qualificabili per la copertura e strumenti di copertura. Ha proposto una siepe valutazione oggettiva basata su efficacia completamente diverso allo IAS 39s 80-125 per cento di soglia efficacia della copertura. Per accompagnare questi cambiamenti per l'ammissibilità e la qualificazione, ma anche proposto modifiche ai meccanismi di flusso di cassa e contabilità fair value hedge, così come rivisto requisiti di presentazione dell'attività di copertura e di divulgazione. La DE è stato ben accolto, sotto molti aspetti, poiché rivolto molte preoccupazioni degli hedge restrizioni contabili IAS 39. Lo IASB anche ricevuto un feedback sui settori in cui i nuovi requisiti proposti non sono stati ben compresi, eccessivamente complesse o conteneva restrizioni alla applicazione dell'hedge accounting che elettori non erano d'accordo con. Ciò ha provocato cambiamenti che sono stati inclusi nella revisione IASBs progetto delle sue proposte che sono state pubblicate sul sito web IASBs nel settembre 2012. Lo IASB ha ricevuto commenti sul suo progetto di revisione che portano ad ulteriori cambiamenti, il più significativo dei quali hanno introdotto una scelta politica contabile secondo gli IFRS 9 di continuare ad applicare i requisiti contabili di copertura dallo IAS 39. tale scelta politica è stata introdotta per alleviare le preoccupazioni che la proposta di modello di accounting generale non poteva ospitare macro cash flow hedge del rischio di tasso di interesse allo stesso modo, come previsto dallo IAS 39. Inoltre dal momento che il progetto dell'hedge accounting macro non è ancora completo, alcuni preparatori non volevano cambiare i loro processi di hedge accounting due volte (cioè una volta per ospitare il modello generale hedge accounting e poi di nuovo per ospitare il modello di contabilizzazione di copertura macro). Sintesi dei requisiti chiave Aumento ammissibilità delle poste coperte IFRS 9 aumenta la portata degli elementi qualificabili per la copertura di copertura. Per esempio: i componenti di rischio di elementi non finanziari possono essere designati a condizione che siano identificabili separatamente e in modo affidabile derivati ​​misurabili possono essere inclusi come parte dei gruppi di posta e posizioni nette possono essere designati elementi coperti Aumento ammissibilità degli strumenti di copertura Il nuovo modello permette finanziario strumenti al fair value rilevato a conto economico per essere designati come strumenti di copertura. Esso introduce anche un nuovo modo per tenere conto della variazione del valore temporale di un'opzione quando il valore intrinseco è designato, con conseguente minore volatilità a conto economico. Il trattamento contabile alternativo per i punti in avanti e base a valuta (quando escluso dalla copertura designato) può anche tradursi in una minore volatilità a conto economico. I nuovi requisiti di efficacia della copertura Una differenza fondamentale per il modello dell'hedge accounting IAS 39 è la mancanza della soglia linea luminosa 80-125 per cento per le coperture efficaci e l'obbligo di effettuare il test retrospettivo efficacia della copertura. Sotto il 9 modello IFRS, è necessario che vi sia un rapporto economico tra l'elemento coperto e strumento di copertura, senza soglia quantitativa. verrà segnalato Questa flessibilità permette nel modo in cui è dimostrata una relazione economica e per le coperture da qualifica attuale inefficacia della copertura. L'aumento dell'attività di copertura informazioni integrative L'compromesso per maggiori possibilità di hedge accounting è aumentata informativa riguardo una strategia di gestione del rischio entitys, i flussi di cassa da attività di copertura e l'impatto della contabilizzazione di copertura sul bilancio. Alternative a copertura contabili, nel quadro dello sviluppo del nuovo modello, lo IASB ha introdotto alcune alternative alla contabilizzazione come un mezzo per riflettere le attività di gestione del rischio in bilancio. Per esempio: IFRS 9 include un'opzione per designare una esposizione creditizia come valutate al fair value rilevato a conto economico se il rischio di credito è gestita tramite un credito derivativo IAS 39, e successive modifiche per l'applicazione a quanto previsto dall'IFRS 9, include un'opzione per designare al fair valore mediante contratti di profitto o di usare proprio la perdita se così facendo si elimina o riduce significativamente uno opzioni politiche disallineamenti contabili di continuare ad applicare l'hedge accounting ai sensi dello IAS 39 il modello di accounting generale di nuova concezione non tratta la contabilizzazione delle operazioni di copertura di portafogli aperti (hedge accounting portfoliomacro ). Per alleviare le preoccupazioni dei preparatori che devono cambiare le loro politiche due volte entro un periodo relativamente breve di tempo, lo IASB ha introdotto due opzioni politiche nella versione finale del capitolo accounting dell'IFRS 9: Quei soggetti che attualmente si applicano i requisiti dello IAS 39.81A ( l'applicazione della contabilizzazione fair value hedge di portafoglio a copertura rischio di tasso di interesse) può continuare a farlo in base alle nuove esigenze. In tal caso, i requisiti di cui IFRS 9 si applicano alle operazioni di copertura in generale, mentre portafoglio siepi continuerebbero ad essere contabilizzati secondo lo IAS 39. Inoltre, le entità sarebbe stata data una scelta principio contabile per tenere conto di tutte le operazioni di copertura sotto o lo IAS 39 o IFRS 9. Tale facoltà sarebbe tutto compreso, cioè soggetti non potevano scegliere (ad esempio entità vuole continuare ad applicare lo IAS 39 avrebbe dovuto continuare l'efficacia test in stretto corridoio 80-125 per cento, non ha potuto beneficiare della maggiore ammissibilità delle articoli fund e strumenti di copertura, etc.). Entrata in vigore e di transizione La IFRS 9 modifica per introdurre il nuovo modello di contabilizzazione di copertura rimossa dalla data di efficacia obbligatoria per IFRS 9 che sarà istituito una volta che lo standard è completa di un nuovo modello di impairment e finalizzazione di eventuali modifiche limitate alla classificazione e misurazione, entrambi che sono dovuti essere finalizzato nel 2014. lo standard è disponibile per l'adozione anticipata (soggetta a requisiti di firma locali), ma se l'entità sceglie di applicarlo si deve applicare tutti i requisiti della norma, allo stesso tempo. In sede di transizione i requisiti contabili di copertura sono generalmente applicate in modo prospettico con una certa applicazione retroattiva limitata. Il materiale in questo sito è 2017 Deloitte Global Services Limited, o una società facente parte di Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o uno dei loro entità correlate. Vedere legale per ulteriori diritti d'autore e altre informazioni legali. Deloitte si riferisce a una o più delle Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una società privata nel Regno Unito responsabilità limitata (DTTL), la sua rete di aziende associate, e delle entità correlate. DTTL e ciascuno dei suoi aziende associate sono giuridicamente distinti e indipendenti. DTTL (indicato anche come Deloitte globale) non fornisce servizi ai clienti. Si prega di consultare deloitteabout per una descrizione più dettagliata dei DTTL e le sue aziende associate. Lista di correzione per la sillabazione Queste parole servono come eccezioni. 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